服裝退稅率調整：中國式退稅的WTO非國民待遇

【好展會網  服裝紡織專題】 <p> 3月29日，杭州金逸蒙紡織時裝廠廠長胡以兵長長地舒了口氣，中國紡織進出口商會針對4月15日服裝行業出口退稅率下調的消息特別做出了澄清，表示目前國家尚沒有做出對服裝出口退稅率調整的計劃。 <br /> <br /><br />　　但是胡以兵依然無法真正放心下來：大家都預測服裝出口退稅率下調是早晚的事情，比例最多可能達到4%，而我的工廠現在利潤率也不過3%而已。這個行業的平均利潤也就是2%~5%之間，如果出口退稅下調，估計要倒掉一批工廠。 <br /> <br /><br />　　反傾銷，如打翻了的多米諾骨牌，將這些骨牌串聯起來的，是一個在國際社會日益嚴重的借口：中國商品，享受了國家的諸多扶持和補貼。然而事實并非如此，例如賦稅。 <br /> <br /><br />　　在WTO的框架下，中國的主要貿易伙伴美國和歐盟以及其他一些地區國家，采取的是完全退稅政策，而中國的許多企業享受的卻是部分退稅政策，從這個角度講，中國企業承擔了更多的賦稅成本，與歐美祭起反傾銷大旗所依據的中國企業享受了稅收補貼正好相反。 <br /> <br /><br />　　上海WTO事務咨詢中心咨詢部主任馮軍認為，這對中國企業來說是不公平的，這才是中國企業在WTO框架下的非國民待遇，而且隨著這一輪出口退稅率的進一步下調，這種不公平正在加劇。 <br /> <br /><br />　　中國式退稅 <br /> <br /><br />　　3月底，有關出口退稅政策調整的消息源源不斷： <br /> <br /><br />　　3月30日，財政部和國家稅務總局發出，涉及五個稅號的鉻鹽和松節油及其粗制品出口退稅將從4月1日起取消； <br /> <br /><br />　　3月27日，服裝行業傳出4月15日開始出口退稅率將從13%下調至11%；同日，箱包、玩具、鞋行業也傳出退稅率也將下調的消息，具體調整幅度未定； <br /> <br /><br />　　3月28日，國家發改委運行局建材處處長呂桂新透露，發改委計劃進一步下調水泥出口退稅率或取消水泥熟料出口退稅政策。此外，涉及建議取消出口退稅的產品包括部分鋼材、銅、鎳等部分賤金屬產品；建議降低出口退稅率的產品包括肥料、陶瓷、技術制品、輕紡產品等。 <br /> <br /><br />　　中國出口企業目前到底要征哪些稅？退（免）的是哪些稅？如今下調或者取消的又是哪些稅？根據WTO研究中心研究員、南開大學國際經濟貿易系教授徐夏的介紹，中國目前的出口退稅方式主要分為四種類型。 <br /> <br /><br />　　第一種是不免稅不退稅，這主要針對稅法限制或禁止出口的貨物，包括原油、糖、天然牛黃、麝香、白銀等。第二種是免稅不退稅，主要適用于來料加工復出口的貨物和列入免稅項目的貨物。 <br /> <br /><br />　　第三種是先征后退，指貨物在出口前，應照章繳納從原材料到產成品銷售各個環節的增值稅和生產環節的消費稅，待貨物報關出口后，憑出口報關單等憑證，按月向稅務部門辦理退還已納稅款。這適用于外貿企業收購貨物出口或外貿企業代理出口貨物。 <br /> <br /><br />　　第四種是免、抵、退，適用這類政策的是有出口經營權的各類生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口貨物。免、抵、退都是針對增值稅而言。免是指對生產企業出口的自產貨物，免征銷售環節的增值稅。抵稅是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予以退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額。退稅是出口企業當月內抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分免稅。 <br /> <br /><br />　　按照這樣的方式劃分，第三和第四種類型是退（免）稅的重點，對象是外貿企業和具有出口經營權的生產企業，征收的范圍包括增值稅和消費稅，退稅的范圍就生產型企業而言，以增值稅為主；就外貿企業而言，則包括消費稅和增值稅。現在一系列出口退稅率的下調針對的是從原材料到產成品銷售各個環節的增值稅，因而受影響最大的亦是生產型企業。 <br /> <br /><br />　　至于出口退稅率，目前我國分為幾個層次：第一類是完全退稅，即征17退17，退還所有增值稅，這包括船舶、數控機床、航天航空器、印刷電路、鐵道機車等技術含量高、附加值大的產品。2006年9月，液晶電視、等離子電視、重大技術裝備、部分IT產品和生物醫藥產品以及部分國家產業政策鼓勵出口的高科技產品等，出口退稅率由13%提高到17%，成為完全退稅的產業。 <br /> <br /><br />　　第二類是部分退稅，這幾乎涵蓋了除高附加值產品和資源類產品以外，其他所有的出口產品，退稅率從征17退13到征17退5不等，這個層面也是調控空間最大的，從2006年9月的宏觀調控看，紡織的退稅率從13%下調至11%。2007年服裝、鞋、箱包、玩具、肥料、陶瓷、技術制品、輕紡產品也被列入待調整的范疇。 <br /> <br /><br />　　第三類是取消出口退稅，這主要集中在資源類產業，2007年國家更明確把這個范圍圈定二高一資。2006年9月煤炭行業8%的出口退稅被取消，2007年4月鉻鹽和松節油及其粗制品出口退稅被取消，此外水泥熟料出口、部分鋼材、銅、鎳等部分賤金屬產品的出口退稅也極可能被取消。 <br /> <br /><br />　　國際反差 <br /> <br /><br />　　上海WTO事務咨詢中心咨詢部陳波介紹，WTO對于出口退稅的原則規定，是增值稅既可以全退，也可以少退，只要不多退就不違反WTO原則，多退被視為補貼。當前國際市場，美國只在消費終端征收消費稅，因而不存在是否繳納或者退還增值稅的問題；歐盟各國平均的增值稅約為18%，這部分增值稅是全額退還的。 <br /> <br /><br />　　陳波介紹：世界一共120多個征收增值稅的國家，根據我的了解，他們的出口產品都是退還全部增值稅的。只有中國是部分退還增值稅的。 <br /> <br /><br />　　對于出口企業是否應征收增值稅，馮軍認為需要從增值稅的征收理由去分析，我們征的是增值稅，正常的商品在國內供銷的時候，由于提供了公共服務，道路交通教育等等，政府征稅要為公眾服務，所以對于內銷產品這個稅征得無可厚非。但是出口到國外的產品，它并不享受國內的這些公眾服務，為了保證大家站在一個平等的基準上競爭，所以要搞出口退稅。從某種意義上說，對于出口商品本不應該征收增值稅，現在退稅也不過是退還本不應該征收的增值稅。陳波補充。 <br /> <br /><br />　　如果按照120多個征收增值稅國家，對于出口商品退還全部增值稅，而我國退還0-13%的增值稅這個比例計算，我們出口企業其實需要比他們海外的競爭對手多負擔4%-17%不等的增值稅。 <br /> <br /><br />　　根據康奈集團進出口公司負責出口業務的繆經理的介紹，康奈目前享受的是征17退13的出口退稅率。而康奈目前海外的主要競爭對手集中在包括印度在內的亞洲國家，這些國家同樣擁有勞動力價格優勢，而他們按照增值稅全退的原則，在這塊是沒有稅賦的，而康奈在增值稅方面需要負擔4%的比例。根據3月27日的消息，新一輪的出口退稅下調產業中也包括將可能包括鞋業。這意味著，康奈這樣的出口企業與他們海外競爭對手的稅賦差距也將進一步拉大。 <br /> <br /><br />　　除了與來自亞洲的競爭對手，因為增值稅的退還額度不同，一定程度上會對我國出口企業的競爭優勢產生影響外，馮軍認為，在WTO的框架下，中國的出口退稅政策與主要貿易伙伴之間也不應該存在較大差異。中國主要的貿易伙伴歐盟和美國的出口退稅政策都是持續而穩定的，中國的出口退稅是作為宏觀調控手段的，經常處于調整中，這其實不利于與主要貿易伙伴的對話，他們會借此進一步施壓。 <br /> <br /><br />　　非國民待遇 <br /> <br /><br />　　外電輿論一直認為，中國順差加大，與中國政府對出口企業的補貼有很大的相關性。馮軍說，這其實是十分錯誤的觀點，一方面在WTO的原則下，出口退稅不算做補貼，只要退稅的比例不超過納稅的比例，就不算補貼；另外一方面與主要的貿易伙伴以及120多個實施增值稅國家全退的做法相比，我們的企業只實現了部分退稅，甚至沒有與海外的競爭對手站在同一起跑線上。 <br /> <br /><br />　　中國的出口退稅為何沒有像其他實施增值稅的國家一樣給予全退？徐夏認為這與四個方面的原因有關。第一，出口退稅是出口宏觀調控的有力手段，中國一般貿易中紡織、服裝貿易的比重大，中國的紡織品、服裝在國際上以價格競爭為主，企業對價格敏感，而出口退稅率的下調會削弱他們的國際競爭力，減少出口。與人民幣升值相比，出口退稅機制改革，影響面更小，只將對占中國企業總數23%的出口型企業產生影響。 <br /> <br /><br />　　第二，出口退稅也是調節產業結構的重要手段，通過退稅機制的調整，可以貫徹國家的產業政策，推動產業結構調整，優化產業結構，增強企業的國際競爭力，比如鼓勵IT產品、裝備制造等高附加值產品出口，實行全部退稅；對于服裝紡織品這類低附加值產品，通過逐步減少退稅，促使其產業升級；而資源類的產品，不鼓勵出口，所以會逐步取消退稅。 <br /> <br /><br />　　此外徐夏認為，出口退稅也是國家保護資源和保護環境的重要手段，次番明確提出對二高一資出口退稅政策的取消，也正是這個手段的重要體現。 <br /> <br /><br />　　馮軍認為，出口退稅作為宏觀調整的手段之一，在WTO的框架下，會牽涉到國民待遇問題。按照國民待遇原則，馮軍說，比如我們的礦產資源，如果因為儲量有限，如果說作為產業政策，我覺得很好，我們要限制開采，限制出口。但是你不能只限制出口，而對于國內的開采和使用不給予限制。這就牽涉到非國民待遇問題了。 <br /> <br /><br />　　馮軍認為，作為宏觀調控的手段，出口退稅是最容易實施的，因為海關一道命令就可以實施起來，也很容易看到效果，而產業政策因為涉及層層地方政府，容易被化解掉。他認為，出口退稅是好用的調節順差的政策，但是不能隨便用，一方面例如非國民待遇問題以及與主要貿易伙伴的政策差異，很容易產生更多的問題；另外一方面也不利于中國企業與海外競爭對手的正常競爭，一旦退稅率低于中國企業的盈虧平衡點，還可能導致一個集體性的崩盤。 </p> <p><br /> </p>
(好展會網  服裝紡織專題  )